第 1章    绪论

1.1研究背景与意义

虽然我国的再生资源产业的发展取得了一定成绩，但与可持续发展的要求还有一定距离，存在的问题主要有：区域发展不平衡、产品技术含量低、市场监管不到位、现有鼓励和扶持政策有待完善等。特别是 2010 年底取消了再生资源回收行业的增值税优惠政策，对该行业冲击很大，影响到再生资源产业的整体发展，激励政策有待进一步加强和落实。从理论意义看，近年来，许多学者从循环经济和资源综合利用的财税政策方面进行了探索性研究，但是，针对再生资源产业的税收政策研究较为少见。本文的研究将丰富税收政策引导再生资源产业的理论研究。从现实角度看，发展再生资源产业是建设资源节约型、环境友好型社会的重要路径。深入研究再生资源产业发展的税收政策，尽快完善再生资源产业税收政策体系，有利于再生资源的回收和利用，再生资源产业的健康、持续发展，也有利于“资源节约型、环境友好型”社会的构建。

1.2国内外研究现状

目前国外直接提及再生资源产业的政策研究较少，相关领域的研究主要集中在固体废弃物管理等方面。西方研究人员提出了许多规制性政策：垃圾收费政策、原生材料征税、再生材料补贴、预收处理费用或征收消费税、押金-返还制度、生产者责任延伸制度、循环材料含量标准、产品耐用性标准等[4]，这些政策对我国完善税收政策、发展再生资源产业有一定的借鉴意义。垃圾收费政策，经济学家称之为“Pigouvian taxes”（庇古税）。Fullerton&Kinnaman（1999）认为对垃圾收费这一政策间接降低了废旧物资的价格，促使企业更加愿意采用再生资源，促进再生资源产业的发展。关于原生材料征税政策，Dinan  Terry  M.（1993）  、Fullerton&Kinnaman（1995）、Palmer&Walls（1997）都认为单纯实施原生材料征税政策不能达到预期效果，必须与最 终 产 品 消 费 补 贴 政 策 配 套 实 施 才 能 实 现 资 源 的 最 优 配 置 。 Alexis M.Troschinetz&James R.Mihelcic（2009）分析了经济、政策、财政投入、废弃物相关管理组织、当地的回收利用市场等影响发展中国家进行再生资源回收利用活动的因素，强调政策特别是税收政策对再生资源产业的重要作用。Shaufique  F.  Sidiquea（2010）根据明尼苏达州的面板数据进行了数量统计，分析了再生资源管理政策对废旧物资回收率的影响，结果证明税收优惠政策等政府调控手段提高了废旧物资利用率。

...........

第 2章    概念界定及基本理论

2.1相关概念的界定

国内最早出现的与再生资源相关的概念是“废弃物品 ”、“废旧物资”，见于1958 年颁布的《国务院关于加强对废弃物品收购和利用工作的指示》。“废旧物资”主要指已部分或全部失去原来物品的形态、功能，但经过回收加工仍可使用的物品。而“再生资源”的概念是在改革开放后出现的。《关于进一步开发利用再生资源若干问题的通知》，是1987年国家经委、财政部、商业部、国家物资局在联合发布的，首次对再生资源的概念进行了界定:再生资源是指社会生产和消费过程中产生的，还具备一定使用价值的废旧物资[11]。显然这样的定义有些笼统和模糊。进入21世纪，“循环经济”兴起，再生资源的价值被深入的挖掘。《再生资源管理办法》(商务部令【2007】 第 8 号)中对再生资源的定义被广泛使用，它指出再生资源是指在生产和消费中产生的，不再具有原来的价值和使用价值 ，但经过一系列的回收、分类和加工处理，能够具有新用途的各种废物[12]。

2.2  税收调节再生资源产业的基本理论

税收政策通过引导人们现行的生产和生活方式习惯，来达到促进再生资源的回收利用、实现资源循环利用的目标。税收政策对经济行为的调节作用一方面表现为约束，另一方面表现为激励。如很多国家在资源的开发环节设置资源保护税，在资源的利用环节设置能源消费税，对废物排放设置污染物税等约束人们保护环境，同时也利用税收优惠、税收抵扣激励废旧资源的回收利用[18]。政府运用税收政策调节市场活动参与者的行为，以此实现其政策意图和战略导向。可见，税收政策是政府在促进资源有效利用的最具有效率的调节手段。

第3章  我国再生资源产业及其税收政策状况分析 ...................... 13

3.1我国再生资源产业的发展及现状 ............................... 13

3.2再生资源产业税收政策沿革及现行税制 ......................... 15

第4章  再生资源产业税收政策的现实分析——以山东省为例 ............. 19

4.1样本再生资源企业的确定与基本情况介绍 ....................... 19

4.1.1 调查区域的选取 ....................... 19

4.1.2 调查方法的选取 ......... 20

第5章  完善我国再生资源产业税收政策的建议 ........................ 28

5.1制定科学完善的税收政策 ................ 28

5.1.1 实现再生资源产业税收政策的法律化 .............................. 28

第 5章    完善我国再生资源产业税收政策的建议

弄清了现行税收政策阻碍再生资源产业发展的症结所在，本章对应问题提出了完善再生资源产业税收政策的建议，实现推动再生资源产业发展的最终目的。

5.1制定科学完善的税收政策

2009年1月1日到2010年12 月 31 日在再生资源回收行业实行的“先征后返”政策促使再生资源回收利用运行更加规范，完善增值税链条，一定程度上堵塞偷逃税的漏洞。但在实际操作过程中，这种政策产生了许多问题：第一，征税部门工作量大，需要对于企业的相关经营状况和标准进行严格的核实；第二，财政部门工作量增加，按照规定，对退税申请，由市地级财政部门在十个工作日内完成初审，省级财政部门在五个工作日内完成复审，财政部驻地方财政监察专员办事处在十个工作日内完成终审，而各级财政部门从事这方面工作的工作人员一般仅有几人，面对大量申请退税的企业，往往力不从心。第三，退税周期长，大量占压回收企业的流动资金。

5.2加强再生资源产业税收监管

目前，我国在电子垃圾、废旧塑料、废旧橡胶、再生铜、再生铝等领域在具有一定的影响力，还需重点培育“农林有机废弃物生物质利用”、“废旧汽车再生利用”、“市政污泥再生利用”的重点基地、循环经济工业园和龙头企业。一大批新兴的再生资源迫切需要政府的重要扶持、培育，通过产业结构调整、技术创新和回收网络的建设将这些重要园区、基地和龙头企业建设成国内一流。 小结 本章提出了完善再生资源产业税收政策的建议：一方面制定科学完善的税收政策。实现再生资源产业税收政策的法律化，完善增值税、设立环保税、扩大企业所得税优惠；另一方面加强税收监管。重新认定再生资源范围，制定科学的监管措施，扶持龙头企业。

.............

结论

本文以国内外再生资源产业税收政策研究为基础，通过问卷调查了解我国当前再生资源产业税收政策的实施效果，深入讨论现行税收政策引导再生资源产业发展存在的问题，并如何完善我国再生资源产业税收政策为课题开展研究。 本文主要得到以下结论：第一，传统粗放型生产方式制约了我国经济的可持续发展，资源和环境问题备受关注。循环经济作为一种符合可持续发展思想的经济增长模式，是对传统线性经济模式的根本变革，能够实现资源利用最大化与污染排放最小化，实现国民经济的协调、持续发展。而再生资源的回收利用是循环经济的重要组成部分。建国初期就出现了再生资源产业的雏形，发展到今天我国再生资源产业已有一定基础。大力发展再生资源产业是建设资源节约型、环境友好型社会的有效途径。第二，税收政策是国家调经经济的最有力手段。再生资源产业是微利行业，且带有社会公益性质，其发展离不开国家政策的支持，特别是税收政策对其发展有着立竿见影的效果。政府通过税式支出政策对再生资源回收利用加以引导，不仅可以加速再生资源产业的发展，提高资源的综合利用效率，而且保护了地方自然环境。改进和完善现有再生资源产业税收政策，能够更好的促进再生资源产业的发展。

...............

参考文献（略）