本文是会计专业会计毕业论文，主要研究行政单位试行权责发生制会计。

第1章引言

1.1研究背景

众所周知，企业会计核算一般以权责发生制（应计制）为基础。而与此不同的是，传统的政府预算编制和会计核算，一般则以收付实现制（现金制）为基础。收付实现制相对于权责发生制来说，其对收入、支出（费用）和结余（利润）的反映更加客观；在反映流动性方面，收付实现制能准确记录货币收支，提供真实的现金指标，更是明显优于权责发生制；在实际核算操作上收付实现制比权责发生制相对简便易行。在传统理念上，提供公共服务的政府部门，其目标及活动是非营利性的，一般不需要将成本与收益进行相对复杂的配比，也很少进行相应的绩效评价，更多关注的是如何控制资金的使用、实现现金有效管理、防止预算超支，因此，更为直观、相对简洁的收付实现制在很长一段时间内成为各国政府部门会计核算的主要基础。我国预算会计一直采用收付实现制进行核算和报告，很大程度上，是出于这一会计基础能够证明现金支出符合控制性、合规性方面的要求。但随着公共管理环境的巨变，公共管理越来越强调收入与支出的配比、成本与收益的配比，越来越重视对绩效的评价，收付实现制明显表现出了对新体制的种种不适应性。以行政单位为例，收付实现制在会计核算中存在很多问题，如：不利于真实披露行政单位的会计信息；不利于行政单位进行有效的成本测算；无法全面准确记录和反映行政审位的运行风险；不能准确反映行政单位的资产状况等。因此，我们需要探索一条预算会计改革的道路。目前，引入权责发生制，正在成为国际上政府会计改革的一个最新趋势。发达国家的政府会计，以权责发生制为基础，对公共部门包括财政资金在内的所有资源的使用情况进行记录与计量，并向公共信息使用者提供与公共资源使用相关的会计信息，其作用明显优于我国现行的预算会计，为我国预算会计改革指引了方向。

1.2研究意义

对权责发生制引入我国预算会计改革的研究探讨有着很大的现实意义。政府会计引入权责发生制不仅仅是技术上的改革，而且是政府会计功能的根本性的变化。权责发生制能够在强化政府会计责任、增加政府财政透明度、提高政府机构管理效率、减少财政支出以及提高财政信息的准确性等方面发挥积极的作用，是一种适应现代政府管理要求的公关管理信息系统和管理手段。将权责发生制引入预算会计，对于我国政府实现预算管理的现代化，以及我国政府预算管理有效性的提升，有着极其重要的作用。从收付实现制向权责发生制的转变，不仅仅是在会计操作层面的技术性变更，更是政府预算管理改革的有机组成部分，对支持预算管理观念和模式的变革起到了重要的作用。收付实现制下很多问题的困境与局限，也使权责发生制的引入显得更加迫切和必要。

第2章文献综述

2.1国外研究文献综述

从提高政府会计的有效性角度：A. Premchand (1996)将权责发生制与收付实现制进行比较研究。他认为，在提高政府会计的有效性方面，权责发生制具有收付实现制无法比拟的优越性。因此，在当前的情况下，政府会计采用权责发生制是必要的。他指出，权责发生制能够帮助财政政策制定者看到本财政年度和下一财政年度，预算制定以后的执行情况。在项目管理的层次上，权责发生制还可以通过反映间接成本来精确计量总成本，这有助于提高资源的预算配置水平。从资源会计和预算的角度：Andrew Likierman (1998)提出，对于公共部门而言，向权责发生制转轨能提高政府部门对于公共支出的计划和控制，提高了高水平上进行现金控制的可能性；对于整个国家而言，权责发生制可以为公共支出战略和政府会计核算体系提供持有和使用政府资产的高质量信息。国际会计师联合会IFAC (2000)认为，采用权责发生制会计基础的政府预算和会计，对于健全财政预算管理具有较大促进作用：能准确评价政府部门的现金流、财务状况以及绩效；能正确评价各预算单位预算的执行符合度情况；能准确反映政府为其政务活动提供资金的情况，并评价其融资及偿债能力；能评价政府部门提供产品和服务的成本、效率等。从财务报告的角度：国际会计师联合会IFAC (2002)对权责发生制、收付实现制会计基础进行了详细的描述，并提供了在这两种会计基础上编制财务报表的例子。同时对两种会计基础的一般实务问题作了解释，也提供了相应的例子。尽管并没有特别推荐某种会计基础，但其阐述了在计量特定资产和负债时通常采用的会计基础。实际上间接指出，在全面估价政府资产和负债、提供政府成本核算等方面，权责发生制具有收付实现制无法比拟的优势，同时也为政府改变会计基础提供了有效的帮助。张茅（2003)认为在政府会计中采用权责发生制核算基础较之收付实现制具有很多优越性。权责发生制通过划分收益性支出和资本性支出，可以有效的对国有资产进行控制和监督。权责发生制能较好的反映政府机构的受托责任，如实的评价政府的财务状况和运营绩效，有利于优化政府决策，提高公共部门的服务质量和办事效率。为此该作者建议，在政府会计中采用权责发生制，并以下级上解收入事项的会计处理为例，说明如何在政府会计中采用权责发生制。

第2章文献综述........ 3

2. 1 国外研究文献综述........ 3

2.2 国内研究文献综述........3

2.3我国预算会计的基本情况........ 4

2.3.1财政总预算会计 ........5

2.3.2行政单位会计........ 5

2.3.3 事业屯位会计........   6

2. 4采用收付实现制会计基础的问题概述........ 6

2.4. 1行政单位的资产方面........ 6

2.4.2 行政单位的负债方面........   6

2.4.3 行政笮位的支出方面........ 6

2. 4. 4 行政单位的结余方面........ 7

2. 4. 5 行政哏位的成本测算方面........   7

2.4.6 制定中长期汁划方面........ 7

2. 5政府会计权责发生制改革的国际形势........ 7

第3章上海市女子监狱背景资料........ 8

3. 1上海市女子监狱介绍 ........  8

3. 2 上海市女子监狱会汁组织状况 ........8

3. 3 监狱财务管理 ........8

第4章上海市女子监狱会计工作现状........ 10

4. 1收付实现制的预算编制........ 10

结论

企业会计核算一般以权责发生制（应汁制）为基础，而传统的政府预算编制和会计核算，一般则以收付实现制（现金制）为基础。我国预算会计一直采用收付实现制进行核算和报告，导致存在很多问题，如：不利于真实披露政府会计信息；不利于政府部门进行有效的成本测算；无法全面准确记录和反应政府的财政风险；不能准确反映行政事业单位的资产状况等。而目前，引入权责发生制，正在成为国际上政府会计改革的一个最新趋势。基层预算单位是我国预算会计体系的最小执行单元，基层预算单位的实际情况、现实问题，在相当程度上影响着我国预算会计改革的方向。能否顺利地引入权责发生制，基层预算单位也将起到很大的作用。因此，从基层预算单位的视角探讨权责发生制引入我国预算会计改革，有着重大意义。

参考文献

[1] Andrew Likierman. Resource accounting & budgeting. 199

[2] IFAC. Government Financial Reporting - Accounting Issues and Practices. 2000

[3] A .普雷姆詹德，应春子等校译.有效的政府会计.1996

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