本文是会计专业会计毕业论文，主要研究基于会计信息化视角的企业内部控制优化。

第1章引言

1.1研究背景

近年来，科技的迅速发展不仅影响到我们生活的方方面面，也影响到我们的日常工作。会计部门是每个企业不可或缺的部门，会计电算化的发展不仅带来了传统会计录入方式的改变，也带来了会计部门工作理念的革新。会计部门不仅要肩负起原有的记录账目的责任，还要从财务状况分析的角度参与到企业的日常经营决策当中来。会计部门工作内容的改变和工作效率的提高不仅会提高了 H集团日常的劳动生产率，也会增加了 H集团对会计信息的依赖程度。这对于H集团会计部门处理复杂会计的信息提出更多、更高的要求。随着我国技术扩散效应的延伸，会计电算化技术逐步从东南沿海向内陆腹地，从高新技术企业向各行各业不断扩散。这种会计技术的革新给H集团带来了可观的成本降低和经济收益。但是，一种先进的技术需要有着和其相匹配的制度来监管这种技术的应用，否则这种技术创新就是一把“双刃剑”，既带来工作效率的提高也带来内部控制失灵的隐患。技术和制度不相适应带来的公司危机并不鲜见。无论是早期西方国家的安然公司财务舞弊案，法国的兴业银行的挪用款项案，还是近年来国内的银广厦财务舞弊案、蓝田股份财务舞弊案等，都是会计内部控制制度的革新跟不上会计信息化发展的速度造成的。这些案例为H集团敲响了警钟。在政府和媒体的宣传鼓励下，H集团为了提高会计信息处理效率，大力引进先进的会计信息处理系统。这也确实让H集团提高了会计部门的劳动生产率，降低了经营成本。但是，H集团的会计部门内部控制制度仍然釆用传统的会计控制制度，这就为H集团的会计安全和财务信息真实度保证带来了隐患。H集团在2009年实施的《H集团内部控制一基本规范》中明确规定:H集团应当加强对会计信息系统幵发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证会计信息系统安全稳定运行。这表明H集团已经意识到会计信息化进程的推进速度己经快于会计内部控制制度的速度，应该对这一方面予以加强。本文正是在这一背景下，展开对会计信息化条件下H集团内部控制的研究。

1.2研究目的和意义

1.2. 1研究目的

会计部门信息化建设是H集团是适应时代要求的产物。近年来，不仅仅上是H集团，很多大型的企业都开始了会计信息化的进程，它给H集团带来的不仅有技术上的创新，效率上的提高，还有管理方式和管理制度的改变。中国政府十分重视对这种内部控制变革的研究，并发布了一系列规范和指导意见，促进了企事业单位内部控制的建立和完善。但不可否认的是，在会计信息化的进程中，H集团的许多业务的内部控制没能跟上信息化进程的速度。事实上，H集团信息化建设的发展现状代表着国内大部分企业的信息化进程中的发展情况，重引进，不重改进，.重技术，不重控制。在大规模斥资引进先进的技术的同时，不注重企业规章制度的相应变革。这就导致以H集团为代表的企业在使用会计信息化的先进系统后，会计信息失真及违法乱纪的经营行为发生的反而更加频繁。因此，在网络和信息技术快速发展的今天，对会计信息化条件下的H集团内部控制进行系统研究，对于改善我国H集团的内部控制现状，保证会计信息的质量，完善公司治理和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行具有非常重要的意义。

第2章会计信息化与内部控制相关基础理论

2.1会计信息化相关理论

2.1.1会计信息化的基本含义

会计信息化改变了以往会计账目的录入方式。和会计电算化相比，会计信息化的账务涵盖范围更加的广泛，可以依靠网络将会计账务数据集成实现共享，并可以进行智能化操作。下面，笔者将详细阐述会计信息化的主要特征。其一，会计信息化拓宽了账务审核领域，完善了会计核算系统，合理设置了会计科目。会计科目的合理设置既有助于减轻会计核算人员工作量，又有助于会计控制人员进行会计审查和核算。会计信息化系统在设置会计科目时遵从了完整性、有效性和集约性原则。所谓完整性原则是指分行在设立会计核算科目时，应该根据本地经常项目的特殊性，设立相应的会计科目，这样有利于明确账目，有利于会计管理人员准确登录会计项目，同时有利于其他工作人员查阅和审核。所谓有效性原则指的是会计科目是有助于记录资产负债，先进流量和利润损益的，不会产生科目的冗繁和重复计算。所谓集约型原则是指将拥有交叉记录或者重复记录可能性的会计科目进行合并和重新分类，这样有助于减少会计工作人员的日常工作量，并且使账务更加的简洁、明确。其二，会计信息化依靠网络使数据集成实现共享。信息的集成是会计信息化主要功能，生成会计信息是由企业的会计信息系统把企业整个生产经营活动的每个邻域的信息都放到会计信息化的系统当中，连接各个系统，完成信息转。会计信息系统利用网络，统一管理各个部门的信息，但信息既不是封闭的，也不是暴露的，而是在需要某种信息时，各个部门的人员只要通过合法授权，即可以通过网络直接从系统中获取所需要的信息，不是由会计师来决定。会计信息化使企业内部各部门相互及时了解之彼此之间的信息，使企业通过的网络系统调配所有分支机构的资金，处理数据统计等。其三，会计信息化是一个智能系统。原来的会计手工核算是通过手工计算数据和汇总数据完成最终会计信息的呈现。而现在的会计信息不仅具有自动核算功能，更具有控制和管理功能，以及智能化和人性化的特性。它从原来一个简单的模拟手工方式的系统，变成了一个由人、电子计算机系统、网络系统、数据及程序等有机结合的应用程序。

第3章H集团内部控制的案例研究.......... 16

3.1对会计信息化条件下的内部控制.......... 16

3.1.1对内部控制的运行环境缺乏了解.......... 16

3.1.2对于内部控制在会计信息化条.......... 17

3.2数据处理方式变化带来的挑战.......... 18

3. 3信息数据安全性下降 ..........19

3. 3. 1会计信息易于篡改和伪造.......... 19

3.3.2信息化数据安全稳定性差.......... 19

3.3.3身份识别与权限控制问题.......... 20

3.4内部控制下业务流程混乱.......... 20

3.4. 1 业务流程现状 ..........20

3.4.2业务流程存在的问题..........21

第4章H集团优化内部控制的案例研究.......... 22

4.1 优化控制环境.......... 22

4.3完善监督管理机制.......... 26

4.4业务流程再造.......... 26

第5章H集团内部控制优化策略的实施保障.......... 29

5. 1强化会计系统开发.......... 29

5.2强化对会计信息系统网络安全的控制.......... 30

5.3合理进行人员岗位设置 ..........31

结论

科技的高速发展带来了企业生产方式和管理模式的变革。这种变革对于企业的影响是方方面面的，而会计部门的发展变革对企业的影响尤为重要。这个部门的信息化发展兼顾着企业的生产效率的提高和内部控制的完善双重任务。在H集团会计部门的信息化建设过程中，H集团需要客观充分的认识到会计信息化建设可能带给企业的益处和弊端，并制定与之相适应的内部控制制度，充分将先进的会计技术和管理制度相结合，使效用最大化。全球信息化是时代发展的大趋势，会计信息化也是企业发展的必由之路。企业会计部门的主要职能也由原先单纯的账务记录和审核转为参与以掌控财务运行为基础的企业闩常经营。这种会计操作的革新不仅会提高企业的劳动生产效率，增加企业的营业收益，也给企业日常经营带来了前所未有的风险，增加了企业发生重大损失的可能性。这就给原有的会计部门提出了更高的要求。不仅要掌握先进的技术还要拥有先进的管理理念。有效的内部控制制度有助于企业控制风险，并提高收益。总之，会计信息化对企业发展而言是一把“双刃剑”。要想熟练掌握这把剑为己所用，就要充分考虑可能发生的各种风险，制定与之相适应的内部控制制度，将企业发生损失的可能性降到最低。只有这样才能有效推进我国的会计信息化建设，并使之良性运行发展。

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